Упрощенная система налогообложения в 2022 году.
Законодательство по УСН меняется, как и по другим налогам, что требует внимания бизнеса. Так, с 1 января 2022 года действуют новые лимиты по УСН, введен новый бланк декларации и расширили список расходов. Об этих и других изменениях расскажем в нашей статье.
Лимиты для УСН на 2022 год.
При работе на «упрощенке» надо соблюдать некоторые лимиты, при нарушении которых налогоплательщик слетает с УСН на ОСНО, поэтому упрощенцам важно знать, что лимиты для перехода на УСН с 2022 года изменены.
Ежегодно их индексируют на коэффициент-дефлятор. Вот и теперь, Минэкономразвития утвердило очередные коэффициенты. Для УСН было в 2021 году -1,032, стало в 2022 году -1,096.
В целях применения УСН коэффициент-дефлятор используется для корректировки:
- лимита, при соблюдении которого возможен переход на УСН, — 112,5 млн. рублей за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- лимита дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» начинает применять повышенные ставки налога (8% для объекта налогообложения «доходы» и 20% для объекта налогообложения «доходы минус расходы», вместо обычных 6% и 15%) — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
- лимита дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» теряет право применять УСН — 200 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Соответственно, в 2022 году лимит доходов для перехода на УСН составит 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. × 1,096).
Лимит по доходам для перехода на УСН распространяется только на юридических лиц. Индивидуальные предприниматели вправе перейти на УСН при любых доходах, никаких ограничений для ИП на УСН нет.
А лимит доходов для применения стандартных/повышенных налоговых ставок составит:
- 164,4 млн рублей (150 млн руб. × 1,096) — для стандартных ставок УСН;
- 219,2 млн рублей (200 млн руб. × 1,096) — для повышенных ставок УСН.
Лимит дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» теряет право применять УСН, составит 219,2 млн рублей (200 млн руб. × 1,096).
Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет.
Обновленная форма декларации по УСН.
Обновленная форма декларации по УСН применяется, начиная с отчетности за 2021 год. Она утверждена Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Бухгалтеру, будет не лишним проверить актуальность бланка.
В форме стало на две страницы больше: вместо восьми десять. В новую форму декларации УСН добавили поля для отражения повышенных лимитов и ставок УСН. Теперь в декларации по УСН нужно будет указывать код ставки налога: специальным шифром отмечать, применяет компания на УСН обычную, пониженную или повышенную ставку налога. Если компания применяет общие ставки, нужно указать код «1», если повышенные – «2». Если в регионе введена пониженная ставка налога, дополнительно в декларации нужно указать основание.
Правила заполнения декларации по УСН в 2022 году не изменились:
- если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов;
- при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
- каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
- используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
- стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
- нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель;
- любые исправления и применения корректирующих средств запрещены.
Порядок заполнение и структура отчета, как и прежде, зависит от выбранного объекта обложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Вести учет и рассчитывать налог по УСН по новым правилам.
Срок для перехода на УСН с 2022 года.
В соответствии со статьей 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 2022 года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2021 года.
Форма уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
В уведомлении укажите код ИФНС, а также признак налогоплательщика, например, код «3», если вы переходите на УСН с общего режима. В строке «переходит на упрощенную систему налогообложения» отразите код 1. В заявлении от компании впишите доходы за 9 месяцев 2021 года без НДС и остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2021 года. ИП эти поля не заполняют (для них эти ограничения не применимы). Все налогоплательщики обязаны указать в заявлении выбранный объект обложения:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН - 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенную систему. То есть, чтобы применять УСН в 2022 году нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года.
Но 31 декабря 2021 года – это выходной день с учетом правительственных переносов на 2021 год. Поэтому срок подачи заявления на УСН 2022 изменяется.
Налогоплательщики вправе подать заявление на УСН на 2022 год в первый рабочий день 2022 года, то есть, 10 января 2022 года. Напомним, если день подачи заявления выпадает на выходной или нерабочий день, то передать документы в ФНС можно в первый рабочий день. Это стандартное правило переноса. Изменение в сроке подачи заявления на УСН с 2022 года предусмотрено положениями п. 7 ст. 6.1 НК.
Обратите внимание, что аналогичная ситуация прослеживается и в 2022 году, так как 31.12.2022 года - нерабочая суббота. Следовательно, подать заявку о переходе на УСН с 2022 года можно не позднее 10 января 2022 года, включительно. Однако представители ФНС рекомендуют заняться оформлением документов для применения льготного режима заблаговременно.
Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам.
Переход с УСН на ОСНО в 2022 году для общепита.
На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.
Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей. Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.
Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке.
Расширение списка расходов по УСН с 2022 года.
С 1 января 2022 года перечень расходов на УСН значительно расширяется. Федеральным законом № 305-ФЗ п. 1 ст. 346.16 НК РФ вводится сразу три вида затрат, которые можно учесть при исчислении УСН:
- на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (новый пп. 41).
- на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходах, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (новый пп. 40);
Действие новых норм распространено на правоотношения, которые возникли с 01.01.2021 (п. 8 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). Однако расходы на приобретение медицинских изделий учреждение сможет учесть после утверждения Правительством РФ указанного перечня. Сейчас такой перечень введен (Постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 № 714) только для плательщиков налога на прибыль. Вероятно, для «упрощенцев» будет утвержден аналогичный перечень.
- расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни в составе расходов по УСН. Пояснения доведены Письмом Минфина от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346. Напомним, еще в 2020 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты, в некоторых регионах, такие выплаты производились и в 2021 году.
Поскольку налогоплательщик по законодательству обязан понести такие расходы, постольку они считаются экономически обоснованными. Значит, зарплату за эти нерабочие дни можно учесть при расчёте единого налога на УСН.
Оцените финансовое состояние своей организации и получите советы по его улучшению.
Новые региональные ставки и льготы по УСН на 2022 год.
Власти субъектов России наделены полномочиями по снижению налоговых ставок по УСН. Для объекта обложения «доходы» ставку могут понизить до 1 процента, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля.
На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку упрощенного налога разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3 процентов. Например, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 процентов, Санкт-Петербурге – 7 процентов.
Пониженные ставки на УСН в 2022 году можно применять только в пределах лимитов слета с упрощенки. То есть, пока средняя численность работников останется в пределах 100 человек и доходы с начала 2022 года не превысят 150 миллионов рублей.
Когда ограничения превышены, авансовые платежи и налог по итогам года надо платить по повышенным ставкам. Они составят 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). Повышенные ставки власти субъекта РФ снижать не вправе.
Во многих субъектах России действуют налоговые каникулы для ИП на УСН до 2024 года. Применять нулевую ставку вправе лишь вновь зарегистрированные предприниматели.
Кроме того, есть два условия: определенный вид деятельности и доля доходов от такого бизнеса. Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.
Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 2022 года.
Новые размеры страховых взносов для ИП на УСН.
Фиксированные суммы взносов ИП не привязаны к объему его личного дохода. С дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. рублей, дополнительно в бюджет уплачивается 1% от превышения.
Страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:
- на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.;
- на медицинское страхование ИП 8 766 руб.;
ИП на УСН «доходы» может учесть суммы уплаченного страхового взноса за себя и работников в качестве налогового вычета. Размер вычета составляет 100% от налога УСН для ИП без работников, и не более 50% от налога УСН для ИП с наемным персоналом.
Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН.
Ввели обязанность: хранить расходные документы на «доходной» УСН.
«Упрощенцам» нужно хранить документы, обосновывающие расходы. Несмотря на то, что организации и ИП при применении УСН с объектом «доходы» не вправе учитывать расходы, многие документы они хранить обязаны.
Во-первых, чиновники разрешают не подтверждать документально только те расходы, которые не влияют на исчисление суммы УСН-налога (письмо Минфина от 16.06.2010 № 03-11-11/169).
Во-вторых, на «доходной» УСН также есть расходы, которые надо отражать в книге учета доходов и расходов. К ним относятся следующие расходы: на которые можно уменьшить УСН-налог.
Например, страховые взносы и торговый сбор. Эти расходы надо отражать в разделах IV и V книги учета доходов и расходов; которые оплачены из средств полученных субсидий на развитие малого и среднего бизнеса. Эти расходы надо отразить в разделе I книги учета доходов и расходов. Следовательно, документы по операциям, отражаемым в книге учета доходов и расходов на УСН, нужно хранить в общем порядке.
По правилам организации и ИП в течение 5-ти лет обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Это распространяется и на документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, уплату или удержание налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса).
Что изменится для работодателей на УСН.
-
Новый МРОТ с 1 января 2022 года составляет 13 617 рублей. Проверьте, чтобы зарплата работников не была ниже нового МРОТ.
-
Закрепили обязанность предоставления работодателей сведений о свободных должностях на портал «Работа в России». Речь идет о нанимателях, у которых среднесписочная численность более 25 человек.
-
Считайте пониженные страховые взносы в размере 15% с учетом нового МРОТ с 01.01.2022 года - 13 617 рублей в месяц.
-
Новые размеры социальных пособий по нетрудоспособности и выплат на детей. Кроме того, с 1 февраля 2022 года ожидается очередная индексация социальных выплат за счет ФСС.
-
Новые налоговые вычеты по НДФЛ. В составе социального вычета можно учесть расходы на физкультурное оздоровление (спортзал).
-
Законодатели защитили от взысканий минимальный доход должника-гражданина. Размер защищенного дохода - прожиточный минимум. Гражданину потребуется подать заявление судебным приставам. Учтите, что на некоторые виды взысканий ограничение не распространяется.
Рассчитывать «сложную» зарплату при разных системах оплаты труда
Новый налоговый режим без сдачи отчетности и уплаты налогов АУСН.
В Госдуму внесен законопроект (№ 20281-8) о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима. Речь идет о так называемой автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН).
Так же, как налог на профессиональную деятельность (НПД), АУСН поначалу будет действовать в экспериментальном режиме в нескольких регионах:
- в Москве,
- в Московской области;
- в Калужской области;
- в Республике Татарстан.
Сроки проведения эксперимента — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
Применять АУСН смогут как организации, так и ИП, но они должны быть зарегистрированы в налоговых органах субъектов, участвующих в эксперименте.
Право на АУСН зависит от сферы деятельности, годового оборота и численности персонала. АУСН доступен для компаний, у которых:
- годовой доход не боле 60 млн рулей;
- в штате не более 5 работников;
- основные средств на сумму не более 150 млн.
АУСН запрещено применять тем же сферам деятельности, что и УСН. Плюс, к ним добавили: небанковские кредитные организации, НКО, крестьянские и фермерские хозяйства, работодателей с иностранными работниками и еще несколько категорий. АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
На АУСН:
- не платятся налога на прибыль, НДС , налога на имущество, НДС, НДФЛ;
- не платятся страховые взносы и нет обязанности сдавать РСВ;
- не предоставляются социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ;
- нельзя платить зарплату наличными.
Налог платится ежемесячно по ставкам:
- для объекта налогообложения «Доходы» — 8%,
- для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 20%, минимальный налог— 3%.
ИП и организации, перешедшие на АУСН, не станут заполнять и подавать налоговые декларации. Налоговые платежи будут рассчитываться автоматически на основании сведений контрольно-кассовой техники и данных о движении средств по счетам, открытым в уполномоченном банке. Через него бизнес сможет перечислять заработную плату сотрудникам.
Обменивайтесь электронными документами с сотрудниками.