Как ФНС управляет сроками давности по налогам и сборам

Федеральная налоговая служба (ФНС) России следит за тем, чтобы граждане и организации своевременно и в полном объеме платили налоги и сборы. Однако иногда задолженность обнаруживается с опозданием, и к тому времени ФНС уже не может ее взыскать из-за истечения срока исковой давности. В России этот срок регулируется статьей 113 Налогового кодекса. По общему правилу ФНС не может добиваться взыскания задолженности через суд или судебных приставов, если с момента совершения правонарушения прошло три года. Этот срок давности применяется как к физическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям и организациям. Но есть несколько нюансов, которые могут повлиять на течение этого срока. Во-первых, срок давности может быть приостановлен, если проверяемое лицо препятствует проведению выездной налоговой проверки. Например, если налоговые инспекторы не могут попасть в помещение, необходимое для проверки, и составляют акт о препятствии, то срок давности замораживается с этого момента. Такая "заморозка" нужна, чтобы должники не могли затягивать время, уклоняясь от проверки и скрывая возможные нарушения. Если позже человеку или компании все-таки удастся провести проверку, отсчет срока давности возобновляется. Важно отметить, что на основании составленного акта налоговые органы могут рассчитать налоги, основываясь на доступной информации или используя аналогичные данные по другим налогоплательщикам. Кроме того, в Налоговом кодексе России есть четыре вида правонарушений, для которых срок давности исчисляется по другим правилам. Это случаи грубых нарушений при расчете базы для выплаты страховых взносов и неполной уплаты налогов и сборов. Эти правонарушения описаны в статьях 120, 122, 129.3 и 129.5 Налогового кодекса. Для них срок давности начинается не с момента совершения правонарушения, а со следующего дня после завершения расчетного периода. Как вычисляется срок давности: Когда у налогоплательщика возникает задолженность, ФНС направляет уведомление об этом. Это уведомление также является требованием об уплате, которое должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с момента его получения (или в течение более длительного срока, если это указано в документе). Это правило едино для всех категорий налогоплательщиков: физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций. Однако дальнейшие действия ФНС могут различаться в зависимости от налогового статуса задолжника. Для взыскания задолженности с физического лица ФНС обращается в суд общей юрисдикции. Конкретные сроки и процедуры зависят от суммы долга и событий, предшествующих его взысканию. Важно помнить, что отсутствие возможности взыскания долга из-за истечения срока давности не освобождает должника от ответственности. ФНС может принять меры по привлечению налогоплательщика к ответственности за неуплату налогов и сборов, включая наложение штрафов или даже возбуждение уголовного дела в случае умышленного уклонения от уплаты налогов. «Соблюдение налогового законодательства и своевременная уплата налоговых обязательств помогут избежать проблем с ФНС и сохранить репутацию честного налогоплательщика. Поэтому рекомендуется внимательно следить за своей налоговой отчетностью, чтобы не допустить недоразумений и истечения сроков давности задолженности», - отмечает заместитель директора Ставропольского филиала Президентской академии Елена Сердюкова.