Новый эксперимент для малого бизнеса – автоматизированный налог, или АУСН

Успешное проведение эксперимента с новым налоговым режимом для самозанятых граждан вдохновило наше правительство на упрощение жизни малого бизнеса, деятельность которого не вписывается в НПД. Очередной эксперимент стартовал летом 2022 года, но, как и прежний, пока только для четырех регионов РФ.

В чем суть автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН), кто сможет перейти на новый режим в 2023 году, расскажем в этом материале.

В каких регионах проходит эксперимент и какой его срок

Эксперимент намечен до 2027 года и затрагивает пока только четыре региона:

• Москву,
• Подмосковье,
• Калужскую обл.
• Татарстан.

Закон, регулирующий новый налоговый режим — ФЗ №-17 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"» от 25.02.2022

Что такое АУСН

Автоматизированный режим налогообложения предполагает, что бизнесмену не нужно высчитывать налоги к оплате (вести бухгалтерию), сдавать декларации и отчетность по сотрудникам, а также платить фиксированные взносы.

Так же для малого бизнеса, перешедшего на АУСН, не предусмотрены выездные проверки.

Для кого подойдет АУСН

Пока АУСН доступен организациям и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным по месту нахождения или месту жительства в четырех регионах, указанных выше.

При этом фирма должна удовлетворять следующим условиям:

• Количество работников — до 5 человек во всех формах трудовых отношений, включая совместителей.
• Все сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ.
• Зарплата сотрудникам может перечисляться только по безналу (на карту или счет).
• Доходы фирмы за год не должны быть выше 60 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств компании не может превышать 150 млн рублей.
• Расчетный счет фирмы должен быть открыт в банке из утвержденного реестра.
• Не должно быть филиалов и обособленных подразделений.
• Доля участия сторонних организаций в уставном капитале фирмы не должна превышать 25%.

Из последнего пункта есть исключение: если уставной капитал организации, в которой инвалиды общей численностью не менее 50 % от сотрудников компании, полностью состоит из вкладов общества инвалидов. При этом доля зарплаты граждан с инвалидностью в фонде оплаты труда компании должна составлять не менее 25%.

Интересно, что применять АУСН смогут индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в одном из экспериментальных регионов, но фактически осуществляют свою деятельность в других субъектах федерации.

С какими банками может работать компания на АУСН

Расчетный счет компании может быть отрыт в одной из следующих финансовых организаций:

• АО КБ «Модульбанк»,
• ПАО Сбербанк,
• АО «АЛЬФА-БАНК»,
• Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие»,
• ПАО «Промсвязьбанк».

Этот список не является закрытым, и планируется, что в дальнейшем он будет дополнен новым организациями.

За что не нужно будет платить на АУСН

При переходе на новую систему налогообложения компания или ИП будет освобождена от следующих налогов, как при обычной УСН:

• НДС, кроме ввозного и «агентского» налога;
• налог на прибыль 20%;
• налог на имущество организаций (за исключением недвижимости, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость),
• НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физических лиц по недвижимости — для ИП,

Компании и предприниматели, перешедшие на АУСН, будут являться налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам. Только перечислять данный вид налога с доходов теперь будет сам банк.

Как оплачивается налог при АУСН

Чтобы налоги высчитывались автоматически, предпринимателю достаточно предоставить в банк такой пакет документов:

• Ф.И.О. каждого сотрудника,
• ИНН каждого сотрудника,
• сведения, какие доходы были выплачены сотрудникам (налогооблагаемые или нет),
• размер дохода каждого сотрудника,
• сумму стандартных и профессиональных вычетов, которые уменьшают НДФЛ-базу.

Минус такой системы заключается в том что работники компаний на АУСН потеряют возможность получить имущественные и социальные вычеты по месту работы. Для этой цели им придется обращаться напрямую в ФНС по месту жительства.

Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога, исходя из данных, которые поступают к ней, и пришлет плетельщику уведомление в личный кабинет до 15 числа следующего месяца.

Для уплаты суммы дается еще 10 дней, то есть до 25 числа месяца, следующего за расчётным.

Что будет облагаться налогом при АУСН?

Объектом налогообложения при АУСН могут стать как «Доходы», так и «Доходы минус расходы». А первом случае ставка составит 8%; во втором – 20%

До 2027 года повышение этих ставок не планируется.

Снизить ставки, как при обычной УСН, будет нельзя.

Налоговый период – один календарный месяц.

Внимание:

Если у компании, которая работает по системе «Доходы минус расходы», год окажется убыточным или годовая прибыль будет равна нулю, то все равно придется заплатить 3% от общей суммы имевшихся доходов. Это тот минимум, который государство желает получить от малого бизнеса.

Как вести учет доходов и расходов на АУСН?

Учет доходов и расходов ведется в личном кабинете на сайте налоговой по факту поступления средств и их списания. Если при расчетах с клиентами используется ККТ, то даты отсчитываются от кассового чека.

Можно ли поменять объект налогообложения?

Да, но не раньше, чем начнется следующий календарный год.

Для перехода на другой объект налогообложения следует уведомить ИФНС о своем желании до 31 декабря текущего года.

Нужно ли платить страховые взносы за работников при АУСН?

Если бизнес работает по упрощенной системе налогообложения, то он не платят за сотрудников никаких взносов: ни медицинских, ни пенсионных, ни социальных.

Но наемные работники будут защищены со стороны федерального бюджета, который компенсирует за них средства, которые недополучат Фонды медицинского и социального страхования. Иными словами, стаж работы в предприятии, которое перейдет на АУСН, учитываться будет, пенсионные баллы тоже будут копиться. Доходы и взносы каждого сотрудника, выплаченные из бюджета, будут отражены на их индивидуальных лицевых счетах в ФСС.

А вот страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны платить уже сами работодатели.

В данном случае сумма будет фиксированной — в настоящее время она составляет 2040 рублей на всю компанию. Цифра будет индексироваться в соответствии с годовой инфляцией в стране. Что интересно, выплачивать ее будет все 12 месяцев — по 170 рублей.

Особенно приятным бонусом для бизнесменов станет то, что их освободят от фиксированных взносов за самих себя, даже от 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Например, если у индивидуального предпринимателя не будет сотрудников, то он вообще никаких взносов платить не должен.

Какие документы и отчеты нужно сдавать при АУСН

Несмотря на то что предпринимателей на автоматизированной упрощенке освобождают от большинство бухгалтерских задач, некоторые виды документации сдавать все-таки придется.

Это:

• налоговая декларация;
• расчет по страховым взносам;
• расчет 6-НДФЛ;
• расчет 4-ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве;
• формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на работников (кроме сотрудников, с которыми заключены договоры ГПХ, авторские и лицензионные договоры, а также тех, кто был
• в неоплачиваемом отпуске или в отпуске по ухожу за ребенком от 1,5 до 3 лет весь отчетный период либо трудились в РКС и приравненных к ним),
• декларация по ввозному НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС;
• форма СЗВ-ТД на работников;
• бухгалтерская отчетность (только для организаций).

Какие компании не смогут перейти на АУСН

Не все представители малого бизнеса смогут перейти на новый налоговый режим, даже когда границы эксперимента расширятся, как было с самозанятостью — здесь тоже есть определенные ограничения по видам деятельности, прописанные в законе.

Итак, не получится перейти на автоматизированную систему налогообложения следующим компаниям:

• банкам,
• МФО,
• ломбардам,
• страховым агентствам,
• компаниям, созданным за границей,
• инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам,
• участникам рынка ценных бумаг,
• нотариусам,
• адвокатам,
• медиаторам,
• оценщикам,
• арбитражным управляющим,
• производителям подакцизных товаров (исключая вино и шампанское, сделанных из собственного винограда),
• занимающимся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме гальки, гравия, мела, песка),
• НКО,
• частным агентствам трудоустройства,
• КФХ,
• лицам, работающим по договорам поручения, комиссии и агентским договорам,
• организации в сфере азартных игр,
• перешедшие на единый налоговый платеж,
• при наличии иного режимами налогообложения,
• если работа в должности дает право на досрочную пенсию (например, вредное производство).

Отметим, что при переходе на АУСН нельзя будет выплачивать зарплату, которая облагается НДФЛ в 9% и 35%, а также расплачиваться с сотрудниками в натуральном виде или в форме материальной выгоды.

Как перейти на режим АУСН

Перевести старый бизнес на АУСН в 2022 году нельзя. Чтобы сделать это, придется регистрировать новое предприятие, созданное после 1 июля 2022 года, что не всегда удобно. Поэтому лучше немного подождать. Если у вас имеется бизнес, который подходит под условия АУСН, то вы сможете подключить его к спецрежиму уже с нового 2023 года.

Для этого необходимо 31 декабря подать уведомление о соответствующем решении в личном кабинете на сайте ФНС.

Для тех, кто открыл свой бизнес после 1 июля 2022 года, применить спецрежим получится почти сразу: в течение 30 дней с даты постановки на учет уведомить налоговую о выбранном режиме АУСН. Делается это в личном кабинете.

Помните, что при применении АУСН вы останетесь на этом спецрежиме до конца года.

Резюме

Режим АУСН полностью освобождает налогоплательщиков из числа малого бизнеса от сдачи большинства видов отчетности, а расчет налога будет вести сам налоговый орган. Это не позволит плательщикам занижать налоговую базу, значит в бюджет поступит больше средств.

Насколько удачным будет новый эксперимент ФНС, покажет время.

Нормативная база:

N 17-ФЗ от 25.02.2022

Письмо ФНС № СД-4-3/7908@ от 27.06.2022

гл. 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения

--

Текст полностью авторский, источники при его написании не задействованы. Копирование и использование возможно только с письменного разрешения Юридической Консультации "E911 Group".