Самые важные изменения налогового законодательства с 2018 года — что нужно знать?

Правовая инструкция 9111.ru расскажет о самых важных изменениях в налоговом законодательстве, которые произойдут в 2018 году. Информация касается как физических лиц, так и ИП.

Правовая инструкция 9111.ru расскажет, как изменится расчет кадастровой стоимости и
налоговой ставки для уплаты налога на землю в 2018 году в случае изменения разрешенного вида использования; какие доходы граждан не будут облагаться подоходным налогом; как будет работать упрощенный порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам; какие долги будут списаны в рамках налоговой амнистии 2018 года.

Как рассчитать налог на землю и ее кадастровую стоимость по новым правилам?

Изменения налогового законодательства, вступающие в силу в 2018 году, затрагивают сразу несколько сфер регулирования Налогового кодекса РФ. Прежде всего, эти изменения касаются налогообложения имущества граждан и связанных с этим вопросов. В частности, изменится порядок взимания налога на земельный участок и определения его кадастровой стоимости в случае изменения вида разрешенного использования (ВРИ) участка. 

Изменять ВРИ требуется, когда деятельность, которую собирается вести гражданин на конкретном участке, не совпадает с его назначением. Законодательство предусматривает сельскохозяйственное и промышленное назначение, земли населенных пунктов, лесного и водного фонда, а также особо охраняемых территорий и запаса. Главами 14-18 Земельного кодекса РФ установлены виды деятельности, которые допускаются на тех или иных участках. При желании развивать деятельность, которая не соответствует назначению участка, а также с целью получения выгоды при купле продаже или налоговой выгоды, необходимо осуществить перевод земли из одной категории в другую.

До изменений, внесенных Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ, при перемене ВРИ участка его кадастровая стоимость, которая учитывается при расчете налога, и налоговая ставка не менялись до следующего года (налогового периода). Это правило не распространялось только на случаи обнаружения кадастровых ошибок и изменения кадастровой стоимости участка по решению комиссии по рассмотрению споров о стоимости или суда. То есть раньше, если, например, в июне 2016 года гражданин изменил ВРИ, внес изменения в ЕГРН и должен платить налог по  более выгодной ставке, то он мог ее применить только к уплате налога за 2017 год, а за период с июня по декабрь 2016 г. должен был платить по прежней. 

После вступления в силу ФЗ N 286 изменение кадастровой стоимости в связи с переменой вида разрешенного использования участка или перевода в земли другой категории, изменении площади применяется при расчете налога текущего налогового периода, в котором и произошли эти изменения. Для расчета берется дата внесения этих изменений о ВРИ, категории земель, площади участка в ЕГРН. Также изменится расчет коэффициента, учитывающего число месяцев для применения прежней и новой ставки по налогу (см. п.п. 7 и 7.1 ст. 396 НК РФ).

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев его применения до изменений к числу месяцев в периоде.  В отношении месяца, в котором внесены изменения в ЕГРН, имеет значение до или после 15–го числа месяца они внесены. Если после 15 числа, то этот месяц, в котором внесены изменения учитывается, для применения прежней ставки, т.е. будет учтен в расчете коэффициента для прежней ставки по налогу. Если до 15 числа (или 15 числа с учетом письма ФНС от 03.04.2012 г. № БС-4-11/5540), то месяц изменений учитывается для применения новой ставки по налогу при определении этого коэффициента. (Например, изменения в ЕГРН по ВРИ были 13 июня, прежняя ставка была 0,3%, а новая 0,14%, для расчета налога по ставке 0,3 коэффициент будет 5/12, а по ставке 0,14 - 7/12). 

Налог на... Обзор самых безумных налоговых инициатив 2017 года

Как изменится порядок обложения граждан НДФЛ?

Налогом на доходы физических лиц с 2018 года не будут облагаться суммы, получаемые гражданами при ряде обстоятельств. Так, с 2017 года освобождена от НДФЛ сумма оплаты части первоначального взноса из средств бюджета при автокредите (п. 37.3 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). 

С 2018 года НДФЛ не будет взиматься в следующих случаях:

• при получении стипендий, не облагаемых НДФЛ согласно уточненному перечню их видов, и при оплате за обучение по некоторым видам образовательных программ (п.11, 21, 46 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 346-ФЗ);
• при получении возмещения пострадавшими дольщиками за счет средств компенсационного фонда (п.71 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 342-ФЗ);
• при получении выигрыша до 4000 руб., полученного участниками азартных игр и участниками лотерей, при этом налоги с выигрышей от 4 000 до 15 000 уплачивает гражданин, а с выигрышей более 15 000 — организаторы азартных игр (п.28 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ, ст. 228, 214.7 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).

Какие законы вступают в силу в 2018 году?

Как изменится порядок предоставления льгот?

Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ предусматривает с 1 января 2018 г. изменения  в порядке получения льгот по имущественным налогам физических лиц (по земельному, транспортному, на имущество). Изменения вносятся в ст.ст. 396, 401, 361.1 НК РФ. См. также Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2017 г. № БС-4-21/19836@.

Для получения льготы по имущественным налогам с 2018 года будет необходимо предоставить налоговому органу только заявление о предоставлении налоговой льготы. Документы, подтверждающие на нее право, можно будет не предоставлять, налоговый орган будет получать их в течение 7 дней после запроса в порядке межведомственного взаимодействия. Также разработают форму  заявления и порядок его заполнения, формат предоставления в электронном виде.

Кроме того, предусмотрен единый повышающий коэффициент, самый низкий из трех существующих сейчас, при расчете транспортного налога - 1,1 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет. С 2018 года не будут использоваться коэффициенты 1,3 и 1,5 (п.2 ст. 362 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Списание долгов по налогам в рамках амнистии

В соответствии с президентской инициативой были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые начнут действовать с 1 января 2018 года. Эти изменения предполагают признание безнадежными и списание долгов по налогам, которые образовались у граждан до 1 января 2015 года, а также пеней и штрафов по ним. Налоговая амнистия коснется недоимок по по транспортному налогу; налогу на имущество физических лиц; земельному налогу.

Изменения налогового законодательства с 2018 года в части списания безнадежных долгов коснутся не только физических лиц, но и индивидуальных предпринимателей. Долги ИП до 1 января 2015 года также будут списаны (кроме недоимок по налогу на добычу полезных ископаемых).

Кроме того, индивидуальным предпринимателям «простят» недоимки по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды, которые возникли до 1 января 2017 года.