Расчет транспортного налога – что нужно знать?
Налоговая служба России в августе 2017 года представила статистику по уплате транспортного налога. Самый большой платеж за 2016 год составил 540 000 тысяч рублей, которые начислили жителю столицы, владеющему автомобилем Bugatti Veyron 16.4 Super Sport мощностью 1200 л.с. А вот если бы автомобиль был зарегистрирован в Дагестане, сумма платежа составила бы 378 000 рублей. Правовая инструкция 9111.ru расскажет, как исчисляется транспортный налог и что может повлиять на его размер.
Расчет транспортного налога для физических лиц
При исчислении транспортного налога на автомобиль основным показателем является мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). По регионам РФ устанавливается налоговая ставка в рублях за каждую лошадиную силу, при этом она увеличивается в зависимости от мощности автомобиля в целом, но не может превышать более чем в 10 раз ставки из ст. 361 НК РФ:
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб./л.с.;
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб./л.с;
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 5 руб./л.с.;
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб./л.с.;
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб./л.с. (для примера, это значение в ст. 2 Закона Саратовской области от 25.11.2002 N 109-ЗСО увеличено до предела, допустимого законом, и составляет 150 рублей).
Таким образом, каждая «лошадка» автомобиля мощностью до 100 л.с. обойдется дешевле, чем у автомобиля с большей мощностью.
Сведения об автовладельце и характеристиках его машины по ПТС (тип транспортного средства, его назначение и категория) сотрудники налоговой службы получают из органов ГИБДД согласно Приказу ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@. Статьей 362 НК РФ также предусмотрен повышающий коэффициент для исчисления налога в отношении дорогостоящих легковых автомобилей (свыше 3 млн рублей). Минпромторг РФ каждый год публикует на своем официальном сайте соответствующий перечень, в который вносятся сведения о марке, модели (версии), типе и объеме двигателя, годе выпуска и иных характеристиках, необходимых для применения повышающего коэффициента. Часто названия моделей не всегда точно отражены в этом перечне и не полностью совпадают с тем, что указано в ПТС (например, «Ferrari California» вместо «Ferrari F 149 California». Поэтому Министерству финансов РФ пришлось дать разъяснения в письме от 12.07.2017 № 03-05-04-04/44504 о том, что в подобных случаях всегда должен применяться повышающий коэффициент.
Сроки уплаты налогов физлицами в 2017 году — когда платить?
Как применяются повышающие коэффициенты?
Исчисление суммы налога легковые машины производится с учетом следующих повышающих коэффициентов:
- 1,1 - за автомобили не старше 2-3 лет стоимостью от 3 до 5 млн рублей включительно;
- 1,3 - за автомобили не старше 1-2 лет той же стоимости;
- 1,5 - за автомобили не старше 1 года лет той же стоимости;
- 2 - за автомобили не старше 5 лет стоимостью от 5 до 10 млн рублей включительно;
- 3 - за автомобили не старше 10 лет стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно и за автомобили не старше 20 лет стоимостью от 15 млн рублей.
Возраст автомобиля исчисляется с года его выпуска. Например, при исчислении налога за 2016 год за машину 2013 года выпуска стоимостью от 3 до 5 млн рублей, считается, что с года выпуска автомобиля прошло 4 года, в связи с чем повышающий коэффициент за 2016 год не будет применен (Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@). При счислении налога за 2016 год за ту же машину, но уже 2014 года выпуска, применяется повышающий коэффициент 1,1 (Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-05-04/30334). Перечень машин от 3 миллионов рублей, налог за которые придется платить с учетом коэффициентов, размещается не позднее 1 марта каждого налогового периода (календарного года) на сайте http://www.minpromtorg.gov.ru. Налоговые органы должны направлять уведомления и платежки с суммой налога по почте или размещать в Личном кабинете налогоплательщика, указывая при этом на применение повышающего коэффициента.
С какими особенностями исчисления налога можно столкнуться?
Если машина была зарегистрирована (снята с регистрации) не с начала года, налог должны начислить, разделив количество месяцев, в течение которых авто принадлежало налогоплательщику, на 12 месяцев.
Формула расчета транспортного налого будет выглядеть так:
- Размер налога = налоговая база x налоговая ставка x (число месяцев регистрации ТС в году / 12 мес.) x коэффициент (при наличии оснований для его применения).
Полный месяц принимается в расчет, если авто зарегистрировано до 15-го числа или снято с учета после 15-го числа. Налог за месяц не начислят, если автомобиль зарегистрирован после 15 числа или снят с регистрации до 15 числа.
Законом субъекта РФ при уплате транспортного налога могут предусматриваться льготы, а также полное освобождение от него некоторых категорий граждан. Например, согласно ст. 4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 N 109-ЗСО налог не платят:
- Герои СССР и РФ, кавалеры ордена Славы трех степеней, участники ВОВ, ветераны боевых действий согласно Федеральному закону «О ветеранах»;
- граждан, пострадавшие от радиации после Чернобыльской катастрофы и приравненные к ним;
- инвалиды всех категорий;
- родители (усыновители), на имя которых выданы удостоверения многодетной семьи;
- граждане, с которыми заключен договор о приемной семье с тремя и более детьми.
При этом предоставление льготы зависит от мощности двигателя и числа автомобилей, то есть льгота или освобождение от уплаты могут быть предоставлены в отношении одной единицы транспортного средства с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, по выбору налогоплательщика.