Как снижают зарплатные налоги

Суть: компании стараются уменьшить взносы и налоги с выплат сотрудникам, иногда незаконно. "Учет. Налоги. Право" выяснила, как относятся контролеры к популярным способам экономии.

Закон позволяет компаниям не начислять взносы с социальных выплат, бонусов за услуги подрядчиков и т. д. Но ревизоры стараются доказать, что такие выплаты — скрытая форма оплаты труда, доначислить взносы и налоги. Инспекторы высказались о десяти популярных способах экономии на взносах. Контролеры рассказали, какие документы потребуют, если компания заявляет необлагаемые выплаты.

Примеры расчета зарплаты при разных системах оплаты трудаСкачать бесплатно

Важная информация: Минтруд разрешил выдавать зарплату досрочно

Способ 1. Денежные подарки сотрудникам

Можно не платить взносы с выплат работникам по гражданско-правовым договорам, предмет которых — переход права собственности (п. 4 ст. 420 НК). Минфин разрешил не исчислять взносы с вознаграждений сотрудникам по договорам дарения (письмо от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

Налоговики могут заподозрить, что денежные подарки — это часть оплаты труда работников.

Убедитесь, что сможете обосновать подарки для сотрудников. Инспекторы заподозрят схемы, если компания оформляет безвозмездные выплаты регулярно и без причины. Например, если организация перечисляет работникам деньги раз в два-три месяца, а суммы превышают размер зарплаты, есть риск, что ревизоры потребуют пояснений. - Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС по Москве

Способ 2. Материальная помощь

Компании вправе оказать сотрудникам материальную помощь, ее не облагают взносами и НДФЛ. Лимит — до 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК). Исключение — помощь при рождении ребенка, в таком случае лимит — 50 тыс. руб. (письмо Минфина от 21.03.2018 № 03-04-06/17568).

Инспекторы проверяют, на каком основании компания перечисляет деньги. Убедитесь, что сотрудник отразил в заявлении причину материальной помощи, а руководитель в приказе — размер, срок выдачи и источник выплаты. Ревизоры могут потребовать документы, которые подтвердят нужду работника в помощи. Например, свидетельство о рождении ребенка или заключении брака, медицинские справки и т. д.

Налоговики нашли способ пополнить бюджет за счет НДФЛ

Способ 3. Контрагенты — бывшие сотрудники

Если заключили сделку с предпринимателем — бывшим сотрудником, ревизоры могут обвинить вас в схеме. Инспекторы подозревают, что сотрудники зарегистрировались в качестве бизнесменов, а на самом деле работают в компании. Тогда контролеры могут переквалифицировать договор в трудовой, доначислить налоги и взносы. Также ревизоры пожалуются трудинспекторам.

Опасно заключать договор, если плата от организации — единственный источник дохода бизнесмена. Не отводите для бизнесмена рабочее место и не устанавливайте правила трудового распорядка. Будьте готовы пояснить, какую должность бизнесмен занимал в компании и какие услуги оказывает как предприниматель.

Способ 4. Оплата кредитов за работников

Компания может участвовать в улучшении жилищных условий сотрудников. Например, оплатить первоначальный взнос по ипотеке, компенсировать расходы на проценты по кредиту и т. д. В таком случае компания не исчисляет взносы с компенсации (подп. 13 п. 1 ст. 422 НК). У налоговиков могут возникнуть претензии. Инспекторы потребуют доказательства, что выплаты — это не стимулирующее вознаграждение, а компенсация социального характера.

Проверьте, чтобы трудовые договоры и положение об оплате труда не включали условия об оплате кредитов сотрудников. Объясните налоговикам, что компенсация не зависит от квалификации сотрудников, а также сложности, объема и результатов их работы. Для взносов в фонды этот довод работал (определение Верховного суда от 16.02.2017 № 309-КГ16-20478).

Чтобы бизнес скорее получил финансовую поддержку, правила выплаты субсидии разрабатывали в срочном порядке. В спешке не все нормы прописали четко. В результате возникло множество заблуждений о субсидиях.

Шесть мифов о субсидии

Способ 5. Компенсации за задержку зарплаты

Организации, которые вовремя не выплатили сотрудникам зарплату, перечисляют им компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки (ст. 236 ТК). Компания может увеличить размер выплаты и отразить условие в договоре с сотрудниками. Минфин в письме от 24.09.2018 № 03-15-05/68049 потребовал, чтобы работодатели облагали компенсации за задержку взносами. НДФЛ с выплаты удерживать не надо (письмо Минфина от 28.02.2017 № 03-04-05/11096).

Если организация регулярно задерживает оплату труда, то руководитель рискует комиссией и проверками. По мнению ревизоров, организация может задержать зарплату, только если у нее кризисное положение.

Если компания систематически выдает сотрудникам компенсацию за задержку зарплаты, инспекторы точно заподозрят схему. Чтобы доказать ее, налоговики проверят справку о движениях по счетам компании. Если инспекторы увидят из документа, что у компании были деньги на зарплату, контролеры доначислят взносы. - Владислав Лабутов, советник управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС

Способ № 6. Премия всем работникам

Минфин требует взносы с праздничных премий (письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Инспекторы рассказали, что у организации есть возможность защитить взносы с премий. Для этого поясните, что сумма выплат не зависит от результатов труда: компания назначила разовую премию всем работникам — от сторожа до топ-менеджеров.

Инспекторы обратят внимание на премии, если компания регулярно выдает сотрудникам крупные суммы и не исчисляет с них взносы. Будьте готовы пояснить причину премий — профессиональный праздник или событие в организации.  - Владислав Лабутов, советник управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС

Способ 7. Гражданско-правовые договоры

Компании заключают со своими работниками договоры подряда. С выплат по таким договорам не платят взносы на материнство (п. 3 ст. 422 НК, письмо ФНС от 28.12.2018 № БС-4-11/25921@). Налоговики не против договоров, но есть условия.

Инспекторы заподозрят, что сделка фиктивная, если обязанности сотрудника по договору подряда совпадают с трудовыми обязанностями.

ТК не запрещает заключать гражданско-правовые договоры со штатными сотрудниками. Но у инспекторов не будет претензий, только если работник оказывает услуги по такому договору в свободное от работы время. Также обязанности не должны пересекаться с трудовыми. Если в трудовом и гражданском договорах одни обязанности — налоговики могут доначислить взносы и оштрафовать компанию. - Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС по Москве

Способ 8. Высокая зарплата директора

Если ежемесячный доход директора в несколько раз выше, чем у остальных работников, безопаснее им платить не ниже среднеотраслевого показателя. Ревизоры заподозрят, что директор назначил себе высокий оклад, чтобы дотянуть до лимита по взносам. А на самом деле снимает деньги и выдает их в конвертах.

Лимит пенсионных взносов в 2019 году — 1,15 млн руб., социальных — 865 тыс. руб. (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426). Когда доход сотрудника достигнет этих размеров, компания перестанет начислять социальные взносы, а пенсионные станет платить по тарифу 10 процентов.

Инспекторы давно знают об экономии на взносах, когда директор назначает себе высокий оклад, снимает деньги и выдает сотрудникам в конверте. Это очевидная схема, поэтому высокие зарплаты работодателя всегда вызывают подозрения. Также компания может привлечь внимание налоговиков, если у работников зарплаты равны МРОТ или не дотягивают до среднеотраслевых показателей. - Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС по Москве

Способ 9. Оплата налогов за работников

Закон разрешает компаниям и «физикам» платить налоги за других (п. 1 ст. 45 НК). Организация вправе перечислить за работника имущественные налоги. Но теперь это привлечет внимание.

Прокуроры и УФНС Питера раскрыли схему, при которой компания заплатила за «физика» 16 млн руб. налогов, хотя он был должен только 8 тыс. (nalog.ru/rn78). Излишек «физик» имел право вернуть. Инспекторы увидели в этом уход от налогов, поэтому будут подозревать схемы, когда компании перечисляют в бюджет деньги за посторонних.