Авансовый платеж по налогу на прибыль в 2023 году: расчет, сроки уплаты

Авансовый платеж по налогу на прибыль в 2023 году надо перечислять по-новому. Расскажем, как считать и платить авансы по прибыли в 2023 году с учетом новых правил.

Авансовый платеж по налогу на прибыль в 2023 году: изменения

С 2023 года все налоги и взносы будут перечислять единым налоговым платежом на единый налоговый счет в Федеральном казначействе. У каждого налогоплательщика будет свой счет.

Подробнее про новые правила для налогов

Под новые правила уплаты Президент изменил сроки уплаты налогов. В 2023 году действует единый срок для всех перечислений – 28 число. А чтобы налоговики смогли разнести средства по нужным начислениям изменили и сроки сдачи отчетности. Дата тоже единая – 25-е число. Эксперты Системы Главбух составили календарь бухгалтера на 2023 год, в котором учли новые сроки по отчетам и налогам.

Скачать календарь

В таблице ниже приведем новые сроки для авансовых платежей по налогу на прибыль в 2023 году и отчетности.

Новые сроки уплаты налога на прибыль и других налогов в 2023 году Скачать бесплатно

Новые сроки для авансов по прибыли в 2023 году и отчетности

Налог

Срок отчетности

Срок уплаты

Основание

Налог на прибыль у налогоплательщика

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, – декларация за отчетный период.

Не позднее 25 марта следующего года – годовая декларация

Не позднее 28-го числа каждого месяца –ежемесячные авансовые платежи.

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, – авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Не позднее 28 марта следующего года – налог по итогам года

п. 3, 4 ст. 289 НК (в ред. п. 23 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

п. 1 ст. 287 НК (в ред. п. 22 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

Налог на прибыль у налогового агента

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, – декларация за отчетный период.

Не позднее 25 марта следующего года – годовая декларация

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты

п. 2, 4 ст. 287 НК (в ред. п. 22 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

Периодичность уплаты авансового платежа по налогу на прибыль в 2023 году

Срок перечисления налога на прибыль зависит от статуса компании: налогоплательщик или налоговый агент, а также от выбранного способа уплаты авансов. Есть три варианта:

ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (п. 2 ст. 286 НК);

ежемесячно исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК);

ежеквартально (п. 3 ст. 286 НК).

Авансовые платежи совсем не исчисляют и не уплачивают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (п. 3 ст. 286 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль инспекторы проверят налоговую базу. Они зададут массу вопросов и уберут расходы, которые посчитают лишними, необоснованными и пр. Теперь возможностей для этого у контролеров больше.Какие расходы не примут

Авансовый платеж по налогу на прибыль в 2023 году исходя из прибыли прошлого квартала

Организация должна платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, которую получила в предыдущем квартале, если одновременно выполняет два условия:

организация не подала заявление о переходе на ежемесячные авансов исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК);

доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают установленный лимит (письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526). С 2021 года по общему правилу лимит составлять 15 000 000 руб. в среднем за квартал.

Отчетными периодами для таких авансов признают I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, – это разница между суммой налога (авансового платежа), начисленного по итогам года (отчетного периода), и авансами, начисленными в течение этого периода.

Есть важный нюанс – ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение I квартала равен авансу в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК).

Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал

=

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала

:

3

Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал

=

(

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия

–

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала

)

:

3

 Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал

=

(

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев

–

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия

)

:

3

Платить ежемесячные авансовые платежи в бюджет компании должны не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК). Точные сроки уплаты аванса по прибыли в 2023 году исходя из прибыли прошлого квартала смотрите в таблице.

Период

Вид платежа

Срок перечисления по НК

I квартал

Ежемесячный авансовый платеж по первому сроку

30 января

Ежемесячный авансовый платеж по второму сроку

28 февраля

Ежемесячный авансовый платеж по третьему сроку

28 марта

Доплата за I квартал

28 апреля

II квартал

Ежемесячный авансовый платеж по первому сроку

28 апреля

Ежемесячный авансовый платеж по второму сроку

29 мая

Ежемесячный авансовый платеж по третьему сроку

28 июня

Доплата за полугодие

28 июля

III квартал

Ежемесячный авансовый платеж по первому сроку

28 июля

Ежемесячный авансовый платеж по второму сроку

28 августа

Ежемесячный авансовый платеж по третьему сроку

28 сентября

Доплата за девять месяцев

30 октября

IV квартал

Ежемесячный авансовый платеж по первому сроку

28 октября

Ежемесячный авансовый платеж по второму сроку

28 ноября

Ежемесячный авансовый платеж по третьему сроку

28 декабря

Год

Доплата за год

28 марта следующего года

Авансовый платеж по налогу на прибыль в 2023 году исходя из фактической прибыли

Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подайте заявление в налоговую. Составить заявление можно в произвольной форме или по форме из письма ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. Срок сдачи – до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансы по фактической прибыли.

Сумму платежа по итогам отчетного периода бухгалтер считает по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода

=

Налоговая база за отчетный период

×

20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством)

–

Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущих отчетных периодов

Авансовый платеж компания должна перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК). Сроки уплаты аванса по прибыли в 2023 году исходя из фактической прибыли – в таблице.

Период

Срок перечисления

Январь

28 февраля

Январь–февраль

28 марта

Январь–март

28 апреля

Январь–апрель

29 мая

Январь–май

28 июня

Январь–июнь

28 июля

Январь–июль

28 августа

Январь–август

28 сентября

Январь–сентябрь

30 октября

Январь–октябрь

28 ноября

Январь–ноябрь

28 декабря

Январь–декабрь

28 марта следующего года

Авансовый платеж по налогу на прибыль в 2023 году ежеквартальный

Раз в квартал авансы по налогу на прибыль вправе перечислять организации, у которых за предыдущие последовательные четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал.

Независимо от объема выручки перечислять ежеквартальные авансы поквартально вправе:

бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи;

автономные учреждения;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;

некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг;

участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Предельную сумму доходов для права на ежеквартальные авансы считают по формуле:

Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала

=

Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала

:

4

Отчетными периодами при перечислении авансов по налогу на прибыль ежеквартально будут I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Сумму квартального аванса определяют по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода

=

Налоговая база за отчетный период

×

20% (или ниже, если это установлено законодательством)

–

Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущего отчетного периода

Срок перечисления квартального авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК). График уплаты выглядит так:

за I квартал – не позднее 28 апреля;

полугодие – не позднее 28 июля;

9 месяцев – не позднее 30 октября;

год – не позднее 28 марта следующего года.