С 1 января 2015 года на территории Архангельской области применяется новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц
Теперь в расчётах участвует кадастровая стоимость объекта налогообложения, а не инвентаризационная, как ранее.
Нормативную базу применения налога составляет федеральный закон № 284-ФЗ от 04.10.2014, который дополняет Налоговый кодекс РФ главой 32; областной закон № 199-11-ОЗ от 24.10.2014, устанавливающий дату начала применения в регионе нового исчисления налога на имущество физических лиц; решение Совета депутатов Северодвинска № 91 от 27.11.2014, которое вводит налог в муниципальном образовании, устанавливает ставки и дополнительные льготы.
К объектам налогообложения относятся жилой дом (в эту же категорию отнесены жилые строения, расположенные на земельных участках, где ведётся личное подсобное, дачное хозяйство, огородничество, садоводство, индивидуальное жилищное строительство); жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс (редко касается физических лиц); объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Алгоритм расчёта следующий: кадастровая стоимость объекта уменьшается на налоговый вычет, затем полученное значение умножается на ставку налога.
Размер налогового вычета: по квартире - кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади; по комнате - 10 кв. м общей площади; по жилому дому - 50 кв. м общей площади; по единому недвижимому комплексу, в состав которого входит хотя бы один жилой дом - 1 млн рублей.
Ставка налога на имущество физических лиц установлена областным законом и решением Совета депутатов Северодвинска. 0,1 процент применяется в отношении жилых домов, жилых помещений; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машиномест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 0,3 процента идут в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом. 2 процента применяются в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей и в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень (п.7 ст. 378.2 Налогового кодекса). 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговые льготы для всех категорий налогоплательщиков, в том числе для людей пенсионного возраста, сохраняются. Как и ранее, применение льгот будет носить заявительный характер, то есть для их получения необходимо подать заявление в налоговую инспекцию (кроме лиц, которым по состоянию на 31 декабря 2014 года льгота уже предоставлялась). Надо отметить, что льгота может быть только на один объект налогообложения по выбору плательщика. Например, владелец двух квартир, двух гаражей и двух дач сможет претендовать на льготу только по одной квартире, одному гаражу и одному дачному дому. При этом он волен выбрать, какое имущество не облагать налогом.
Как и ранее, налог будет рассчитывать налоговая инспекция и направлять владельцам уведомления и квитанции.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее 1 октября, следующего за истёкшим налоговым периодом. То есть за 2015 год - не позднее 1 октября 2016 года. Эта дата станет единой для уплаты и иных налогов (транспортного, земельного).
Законом предусмотрен механизм поэтапного перехода к уплате полной суммы налога. С 2015 по 2018 годы будет действовать особый порядок расчёта налога на имущество с применением понижающих коэффициентов. В 2015 году он будет равняться 0,2; в 2016-м - 0,4; в 2017-м - 0,6; в 2018-м - 0,8.
Исчисление суммы налога в переходный период 2015-2016 годов, согласно ст. 408 налогового кодекса РФ:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая к уплате; Н1 - сумма налога, исчисляемая по кадастровой стоимости; Н2 - сумма налога, исчисляемая по инвентаризационной стоимости за 2014 год; К - понижающий коэффициент.
С 2019 года налог будет уплачиваться в зависимости от кадастровой стоимости имущества в полном объёме по формуле Н = налоговая база, умноженная на налоговую ставку.
Информацию о кадастровой стоимости объекта недвижимости можно получить в отделении филиала «ФКП Росреестра» по Архангельской области и НАО. Справка выдаётся бесплатно. Также ознакомиться с кадастровой стоимостью можно в постановлении Правительства Архангельской области от 18.12.2012 № 596-пп «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, за исключением земельных участков, находящихся на территории Архангельской области» (); на информационном портале (в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»).