Налоги ИП на УСН в 2016 году
Упрощенная система позволяет ИП не платить НДФЛ с предпринимательских доходов, НДС с реализации и налог на имущество. Вместо этих налогов предприниматели - "упрощенцы" исчисляют единый налог.
Налоги ИП на УСН в 2016 году без работников, сроки оплаты которых мы рассмотрим чуть позже, платятся либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами. Объект налогообложения бизнесмены вправе выбрать самостоятельно. Его можно менять ежегодно. Для этого до конца года нужно уведомить налоговую.
Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН (бланк, образец)
При объекте "доходы" налоги ИП на УСН в 2016 году без работников рассчитывает так:
Единый налог за год (авансовый платеж) = Доходы за год (за отчетный период) х Ставка налога - Налоговый вычет - Авансовые платежи, перечисленные за предыдущие отчетные периоды текущего года.
Прокомментируем некоторые составляющие формулы.
В облагаемые доходы входят доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Эту сумму за отчетный (налоговый) период можно взять из графы 4 Книги учета доходов и расходов.
Ставка налога - 6%. Законы субъектов РФ вправе ее снизить до 0%. Например, налоговые каникулы могут быть установлены для вновь зарегистрированных ИП, занимающихся производством.
Налоговый вычет предпринимателей без работников состоит из страховых взносов, уплаченных за себя. Учесть их можно полностью без каких-либо ограничений. Предприниматели без работников могут снизить налог хоть до нуля.
Посмотрим на примере, какие налоги платит ИП на УСН в 2016 году без работников при объекте "доходы".
Пример
ИП Шведов Д.Н. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). Доходы от реализации за 9 месяцев 2016 составили 350 900 руб. Внереализационных доходов не было. В 3 квартале предприниматель перечислил фиксированный платеж по страховым взносам в размер 17 365 (3/4 от общей суммы за год). Авансовый платеж за 1 квартал перечислен в размере 1200 руб., а за 2 квартал - в размере 690 руб. Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев.
Страховые взносы, перечисленные предпринимателем за себя, в сумме 17 365 руб. относятся к периоду 9 месяцев, поэтому их можно полностью учесть в налоговом вычете. Для расчета авансового платежа воспользуемся формулой. ИП Шведов по итогам 9 месяцев должен перечислить в бюджет 1799 руб. (350 900 руб. х 6% - 17 365 руб. - 1200 руб. - 690 руб.).
При объекте "доходы минус расходы" налоги ИП на УСН в 2016 году без работников исчисляет по формуле:
Единый налог за год (авансовый платеж) = [Доходы за год (за отчетный период) – Расходы за год (за отчетный период)] х Ставка налога - Авансовые платежи, перечисленные за предыдущие отчетные периоды текущего года.
О доходах мы сказали, когда рассматривали объект "доходы". Что касается расходов, то учитываются только те, что перечислены в статье 346.16 НК РФ. Кроме того, они должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными. Этот показать можно взять из графы 5 Книги учета доходов и расходов.
Ставка при объекте "доходы минус расходы" - 15%. Местные власти могут снизить ставку до 5%. Например, в республике Крым в 2016 году действует ставка 7%.
Рассмотрим на примере, какие налоги платит ИП на УСН в 2016 году без работников при объекте "доходы минус расходы".
Пример
ИП Зиновьев М.Ю. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (15%). Облагаемые доходы за 9 месяцев 2016 составили 1 250 900 руб., а учитываемые расходы - 950 800 руб. Авансовый платеж за 1 квартал перечислен в размере 11 200 руб., а за 2 квартал - в размере 15 900 руб. Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев.
Воспользовавшись формулой, определим, что ИП Зиновьев по итогам 9 месяцев должен перечислить в бюджет 17 915 руб. [(1 250 900 руб. - 950 800 руб.) х 15% -11 200 руб. - 15 900 руб.).
Налоги ИП на УСН в 2016 году без работников: сроки уплаты авансовых платежей и годового налога
Мы выяснили, как рассчитывает налоги ИП на УСН в 2016 году без работников. Сроки уплаты - следующий важный момент. Ведь все налоги нужно перечислять вовремя. Иначе организации грозят дополнительные траты в виде пений и штрафов.
Итак, авансовые платежи перечисляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Например, аванс за 9 месяцев нужно уплатить до 25 октября включительно.
Налог по итогам года предприниматели платят не позднее 30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом. 30 апреля в 2017 году приходится на воскресенье, а 1 мая - праздник. Значит, налог за 2016 год нужно отправить в бюджет до 2 мая включительно.
Налоги ИП на УСН без работников: страховые взносы
Кроме единого налога, предприниматели на упрощенке без работников также платят страховые взносы за себя. Фиксированный платеж за 2016 год составляет 23 153,33 руб. Перечисляется он двумя платежками до 31 декабря 2016 года:
3796,85 руб. - в ФОМС;
19 356,48 руб. - в ПФР.
Бизнесмены, чьи годовые доходы выше 300 000 руб., должны дополнительно в ПФР уплатить 1% с суммы превышающей 300 000 руб. Например, доплата для ИП с годовым доходом 850 000 руб. составит 5500 руб. [(850 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%]. При этом максимальный платеж в ПФР в 2016 году равен 154 851,84 руб. Свыше этой суммы взносы не платятся. Крайний срок уплаты дополнительного платежа в ПФР за 2016 год - 3 апреля 2017 года.
Налоги ИП на УСН без работников: дополнительные обязательные платежи
Иногда ИП на УСН без работников приходится платить дополнительные налоги . Например, при наличии автомобиля, используемого в деятельности, предприниматель обязан уплачивать транспортный налог.
Все случаи, когда упрощенцы перечисляют в бюджет дополнительные платежи, мы привели в таблице.
Дополнительные налоги ИП на УСН без работников. Таблица
Налог
Ситуация, при которой перечисляется налог
Транспортный налог
У ИП есть объект обложения, используемый в предпринимательской деятельности (автомобиль, мотоцикл, автобус, катер и т.д.)
Земельный налог
ИП является собственником земельного участка
Налог на имущество
ИП владеет недвижимостью, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость (административно-деловые и торговые центы, нежилые помещения, предназначенные для офисов и т.д.)
НДС
ИП осуществляет импорт товаров
ИП осуществляет операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или ведет деятельность по договору доверительного управления имуществом
Торговый сбор в 2016 году
ИП находится в Москве и занимается торговлей
Читайте также:
Налоги ИП без работников в 2016 году
Налоги ИП с работниками в 2016 году