Заявительный порядок возмещения НДС в 2026 году: что это такое, пример расчета
Заявление об ускоренном возмещении НДС: образец Скачать бесплатно
Что такое заявительный порядок возмещения НДС
У любого плательщика НДС может появиться право на возврат налога из бюджета. Чаще других с возмещением сталкиваются экспортеры, но не только они. Покажем на простом примере.
Пример
Компания в I квартале 2026 года:
Реализовала товары на сумму 1 284 317 руб. (без НДС)
Начислила НДС с реализации по ставке 22% – 282 551,74 руб.
Приобрела товары и услуги на сумму 1 463 928 руб. (без НДС)Получили входящий НДС по счетам-фактурам поставщиков – 321 064,16 руб.
Рассчитаем НДС:
С реализации – 282 551,74 руб.
Входящий – 321 064,16 руб.
Разница составляет 38 512,42 руб., эту сумму можно возместить из бюджета.
Налоговый кодекс предусматривает два варианта возврата по инициативе налогоплательщика, общий и заявительный:
Критерий
Общий порядок
Заявительный порядок
Порядок возврата
Подать декларацию
Дождаться окончания камеральной проверки и принятия решения о возмещенииПроверить зачисление возмещенной суммы на ЕНС
Подать заявление о выводе средств с ЕНС на расчетный счет или ином распоряжении, например, зачете в счет уплаты другого налога
Сдать декларацию и заявление на возврат
Получить средства на ЕНС
Распорядиться положительным сальдо ЕНС
Дождаться окончания проверки, получить акт об отсутствии нарушений
Срок возврата
Проверка декларации – 2 месяца, при необходимости продлевается до трех месяцевПринятие решение о возврате – 7 рабочих дней
Сообщение результата налогоплательщику – 5 рабочих дней после принятия решенияВозврат положительного сальдо ЕНС на банковский счет налогоплательщика – 3 рабочих дня после подачи заявления
Проверка заявления – 5 рабочих дней
Информирование налогоплательщика о результате – 5 рабочих днейНаправление поручения в Казначейство – не позднее одного рабочего дня после принятия решения о возмещении
Камеральная проверка декларации проводится одновременно с рассмотрением заявления. После возврата средств проверка продолжается в общем порядке
Дополнительно
Подробная инструкция >>>
Подробная инструкция >>>
Если говорить кратко, заявительный порядок – это механизм, при котором налогоплательщик получает деньги из бюджета, не дожидаясь окончания проверки декларации. Ускорение имеет плюсы и минусы:
Плюс в том, что не надо дожидаться окончания проверки декларации, чтобы получить деньги. Налоговики возместят налог в той сумме, которую указали в заявлении, а потом допроверяют декларацию.
Риски возмещения НДС связаны с тем, что по результатам проверки сумма может уменьшиться. Например, если налоговики найдут какие-либо нарушения или аннулируют счет-фактуру вашего поставщика. Тогда излишек придется быстро вернуть в бюджет, уплатить проценты за незаконное пользование, а также пени и штраф.
Ускоренное возмещение НДС: изменения 2026 года
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес поправки в статью 176.1 НК РФ, которая регулирует заявительный порядок возмещения НДС (п.16 ст.1 закона № 425-ФЗ). Изменений немного, но они имеют практическое значение.
Изменение № 1: продлили льготный порядок без гарантий и поручительстваЛьготный заявительный порядок возмещения без банковской гарантии или поручительства продлили до конца 2026 года. Ранее такая возможность была ограничена 2025 годом, теперь ее официально сохранили еще на один год.
Изменение № 2: обязали налоговиков уведомлять гарантов и поручителейВ ст.176.1 НК РФ добавили новый пункт 12.1. Он обязывает налоговые органы уведомлять гарантов и поручителей о завершении камеральной проверки, если по ее итогам не выявлено завышение суммы возмещения.
Важно! Наличие других нарушений значения не имеет. Значение имеет именно факт отсутствия излишне возмещенного налога.
В течение семи дней после составления акта камеральной проверки налоговики обязаны сообщить об освобождении от обязательств:
Гаранта – по банковской гарантии,
Поручителя – по договору поручительства.
Изменение № 3: уточнили порядок отмены возмещения
Скорректировали формулировку п.15 ст.176.1 НК РФ. Теперь прямо указано: если по итогам камеральной проверки выявлено завышение суммы возмещения, налоговый орган одновременно принимает два решения:
О привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении,О полной или частичной отмене ранее принятого решения о возмещении НДС.
Эта корректировка исключает разрыв между налоговым спором и судьбой уже возвращенных сумм.
Изменение № 4: уточнили момент начала начисления процентовВ п.17 ст.176.1 НК РФ уточнили порядок начисления процентов при возврате излишне возмещенного НДС в бюджет. Их начисляют, начиная с третьего календарного дня после приятия ФНС решения о возмещении по день вынесения решения о возврате излишка. В прежней редакции было упоминание о третьем дне без уточнения – рабочий он или календарный.
Кому доступен заявительный порядок возмещения НДС
Заявительный порядок могут применять налогоплательщики, которые:
Имеют налоговую историю: за три предшествующих календарных года уплатили не менее 2 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ. На дату подачи заявления бизнес не должен находиться в процедуре банкротства.
Получили банковскую гарантию, обеспечивающую возврат незаконно или излишне возмещенной суммы.
Имеют поручителя в соответствии со ст.74 НК РФ. Требования к поручителю перечислены в п.2.1 ст.176.1 НК РФ.
На дату подачи декларации находятся на налоговом мониторинге.
Являются производителями вакцин для профилактики коронавируса. Для них заявительный порядок доступен за 2021-2023 годы.
Не входят ни в одну из перечисленных категорий, не находятся в стадии реорганизации, ликвидации или процедуры банкротства.
Для шестой категории установлено ограничение возвращаемой суммы НДС. Как рассчитать лимит – рассказали в отдельной инструкции:
Как рассчитать совокупную сумму налогов и взносов >>> Узнать подробности
Как рассчитать сумму НДС к возмещению в заявительном порядкеЧтобы получить возмещение без банковской гарантии и поручительства (пп.1 п.2 ст.176.1 НК РФ), определите совокупную сумму уплаченных налогов. Речь идет о НДС, акцизах, налоге на прибыль и НДПИ, перечисленных за три календарных года, предшествующих году подачи заявления. Итоговая сумма должна быть не менее 2 млрд руб.
При расчете используйте правила пункта 3 статьи 45 НК РФ. Учитываются не только прямые платежи, но и зачеты, оформленные налоговым органом:
Включите в расчет
Исключите из расчета
суммы НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, фактически перечисленные в бюджет по платежным поручениям,суммы НДС и акцизов, зачтенные инспекцией в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ по ст.176, 176.1, 203 НК РФ,суммы других налогов, зачтенные в счет указанных налогов по решениям ИФНС на основании статей 78–79 НК РФ
излишне уплаченные или взысканные НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ, по которым инспекция приняла решение о возврате,суммы НДС и акцизов, уплаченные при импорте,суммы НДС и налога на прибыль, уплаченные в качестве налогового агента,суммы НДС и акцизов, ранее возмещенные по ст.176, 176.1, 203 НК РФ
Дата платежных поручений или решений о зачете должна приходиться на трехлетний период, предшествующий году подачи заявления о применении заявительного порядка.
Пример >>>
Какие документы нужны для заявительного возмещения НДСДля применения заявительного порядка понадобятся:
Декларация по НДС с отраженной суммой налога к возмещению – подается в общем порядке.
Заявление о применении заявительного порядка возмещения – подается одновременно с декларацией или после ее представления, но до принятия решения о возмещении.
Банковская гарантия – только если вы применяете заявительный порядок с обеспечением.
Договор поручительства – при выборе варианта с поручителем.
Как заполнить декларацию
Информацию о заявительном возмещении разместите в разделе 1 декларации:
В строке 055 укажите код основания. Если имеете право на возмещение сразу по нескольким основаниям, в строке 055 перечислите все нужные коды.
В строке 056 раздела 1 укажите общую сумму, заявляемую к возмещению по всем указанным кодам.
Остальные разделы НДС-декларации заполняйте в обычном порядке, без каких-либо особенностей.
В строке 055 используются следующие коды:
01 – сумма уплаченных налогов за три предыдущих года – не менее 2 млрд руб.,02 – представлена банковская гарантия,05 – обязательство обеспечено поручительством,06 – участник налогового мониторинга,07 – производитель вакцин против коронавируса,08 – иные налогоплательщики.
Образец заполнения декларации >>>
Как заполнить заявление
Вместе с декларацией отправьте в ФНС заявление по форме:
Приказа ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/478@ (КНД 1151155) – если находитесь под налоговым мониторингом,Приказа ФНС от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@ (КНД 1151152) – если налогового мониторинга у вас нет.
Скачать бланки и образцы заявлений >>>
Укажите в бланке заявления следующие данные:
ИНН и КПП налогоплательщика,
Код налогового органа,
Дату подачи,
Вид возмещаемого налога (НДС – код «1»),
Способ представления декларации и наименование ее файла,Коды оснований, приведенные в строке 055 декларации,
Возвращаемые суммы по каждому коду,
Контрактный телефон,
Банковские реквизиты, сведения о подписанте.
Банковские реквизиты можно не заполнять, тогда возвращаемая сумма попадет на ЕНС. Если реквизиты заполнены, налоговики сразу после принятия решения направят поручение в Казначейство без дополнительного заявления о возврате положительного сальдо.
Образец заявления о возмещении НДС смотрите ниже.
Скачать образец заявления >>>
Как возместить НДС в ускоренном порядке: пошаговая инструкцияШаг 1: проверьте, есть ли у вас право на заявительный порядок. Определите основание по п.2 ст.176.1 НК РФ, оцените ограничения по сумме и риски.
Шаг 2: рассчитайте сумму к возмещению. Сверьте входящий налог и налог с реализации, проверьте вычеты и подтверждающие документы.
Шаг 3: подготовьте комплект документов:
Декларация,
Заявление,
Банковская гарантия или договор поручительства – если заявляете возмещение с обеспечением.
Шаг 4: заполните НДС-декларацию, в разделе 1 укажите:
Стр.055 – код основания заявительного порядка,
Стр.056 – общая сумма, которую планируете возместить в заявительном порядке.
Заполните остальные разделы в обычном порядке.
Шаг 5: подайте декларацию и заявление в ИФНС в электронном виде. Удобнее подавать их одновременно.
Шаг 6: отслеживайте статус заявления и итог. Налоговый орган должен принять решение о возмещении либо отказе. Если решение положительное, а в заявлении указаны банковские реквизиты, налоговики должны на следующий день направить поручение в Казначейство.
Шаг 7: дождитесь завершения камеральной проверки, ускоренное возмещение ее не отменяет. Сохраните полный комплект первички и счетов-фактур, подготовьте пояснения на типовые вопросы инспекции. Если выявят завышение – придется вернуть сумму, уплатить проценты, пени и штрафы.
Сроки возврата НДС в заявительном порядке
В течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления инспекция проверяет соблюдение условий и принимает решение – о возмещении либо об отказе. О принятом решении налоговый орган сообщает налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня его принятия.
Если отказали в заявительном порядке, камеральная проверка декларации продолжается в общем режиме. Право на возмещение сохраняется, но уже по обычному порядку.
После возврата камеральная проверка продолжается. В ее ходе инспекция проверяет обоснованность заявленной суммы. Если нарушений нет, инспекция:
В течение 7 рабочих дней после проверки направляет сообщение об ее окончании и отсутствии нарушений.
Не позднее следующего дня после этого уведомляет банк-гарант и поручителя об освобождении от обязательств.
Поручение на возврат суммы инспекция направляет в Федеральное казначейство не позднее следующего рабочего дня после принятия решения о возмещении.
Отказ в заявительном возмещении НДС и последствия
Если проверка показала, что возмещенная сумма превышает обоснованную, налоговая инспекция вправе полностью или частично отменить ранее принятое решение о возмещении. Отменяют только сумму превышения – ту часть налога, которая была заявлена избыточно. О принятом решении инспекция обязана сообщить налогоплательщику в течение пяти рабочих дней.
Последствия отказа:
Проценты,
Пени,
Штраф.
Проценты за пользование бюджетными средствами
На сумму, подлежащую возврату в бюджет, инспекция начисляет проценты по двукратной ключевой ставке Банка России. Проценты считают с третьего календарного дня после принятия решения о возмещении и до дня принятия решения об отмене.
Если в период пользования бюджетными средствами ключевая ставка менялась, проценты рассчитывают отдельно по каждой ставке, затем суммы складывают.
Пени
Начиная со дня, следующего за датой отмены решения о возмещении, инспекция начисляет пени по статье 75 НК РФ, как по обычной недоимке, исходя из суммы излишнего возмещения.
Штраф
Дополнительно налогоплательщика привлекают к ответственности по статье 122 НК РФ. Это не считается двойным наказанием: проценты компенсируют потери бюджета за пользование средствами, а штраф применяется за неправильный расчет налога, который привел к образованию недоимки на дату незаконного возмещения (письмо ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540).
Все основания и способы возврата НДС >>> (https://1gl.ru/#/document/16/198952/actual)Риски и меры предосторожности
Основной риск – отказ в применении заявительного порядка. Налоговая опирается на несоответствие условиям статьи 176.1 НК РФ:
Ошибки в НДС-декларации,
Завышение вычетов,
Расхождения с данными контрагентов,
Признаки фиктивной деятельности.
Уже после возврата средств инспекция вправе по итогам камеральной проверки отменить решение полностью или частично. В этом случае излишне полученную сумму придется вернуть в бюджет с процентами.
Чтобы снизить риски, заявляйте только обоснованную сумму, заранее сверяйте данные с контрагентами и обеспечьте готовность первичных документов и счетов-фактур к проверке.
Практические рекомендации
Готовьтесь к заявительному порядку заранее, а не в последний день сдачи декларации.
Проверьте наличие всей первички и обоснованность вычетов.
Проанализируйте историю налоговых платежей за предшествующие периоды, это поможет понять, можно ли обойтись без банковской гарантии или поручительства.
Если требуется обеспечение, заранее выстройте взаимодействие с банком или поручителем и согласуйте сроки и формат документов.
Перед подачей декларации проведите внутреннюю сверку входящего налога, включая сопоставление данных с контрагентами и контроль «опасных» вычетов.
Ответы на частые вопросы (FAQ)
Что делать, если налоговая отказала в заявительном порядке? Камеральная проверка продолжается в общем режиме. При отсутствии нарушений налог возместят по стандартной процедуре.
Можно ли подать заявление не на всю сумму НДС к возмещению? Да, налогоплательщик вправе заявить к возмещению часть суммы, снизив потенциальные риски.
Как часто можно менять банковскую гарантию или поручительство? Ограничений по количеству замен нет, но каждое новое обеспечение должно соответствовать требованиям НК РФ и быть своевременно представлено в ИФНС.
Можно ли вернуть НДС, если бизнес новый и налогов уплачено немного? Да, но с обеспечением – банковской гарантией или поручительством. Без них заявительный порядок доступен только при выполнении специальных условий.