Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ в 2025 году
Строка 140 называется «Сумма налога исчисленная» и располагается в разделе 2 формы 6-НДФЛ «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц». Кто должен сдавать расчет и когда, читайте здесь.
Порядок заполнения 6-НДФЛ в строке 140 предписывает:
отражать общую сумму исчисленного налога по ставке из строки 100;
определять показатель нарастающим итогом с начала налогового периода.
В строке 140 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически исчислили с начала года. То есть в отчете за первый квартал будут сведения за период с 01.01 по 31.03, полугодие — с 01.01 по 30.06, девять месяцев — с 01.01 по 30.09, год — с 01.01 по 31.12. Как налоговому агенту правильно исчислить налог, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ в 2025 году
Чтобы заполнить строку 140 расчета, нужно ставку налога из строки 100 умножить на налоговую базу из строки 131 раздела 2. Исчисленный налог с дивидендов показывайте отдельно в строке 141.
Строка 140 заполняется в полных рублях. Поэтому расчетный показатель может не совпасть с суммой, которую записывают в форму 6-НДФЛ. Если в результате расчета исчисленных НДФЛ получился с копейками, то его нужно округлить до полных рублей по правилам арифметики:
сумму налога менее 50 копеек отбрасывайте,
сумму 50 копеек и более округляйте до полного рубля.
Допустимым является расхождение в любую сторону до 1 руб. на каждое физлицо. К примеру, по строке 110 «Количество физических лиц, получивших доход» у вас указано 25 человек и за отчетный период доходы были выплачены 2 раза, то сумма по строке 140 может отличаться от рассчитанной на 50 рублей (25 × 1 × 2).
Без ошибок заполнить иные строки вам поможет навигатор по заполнению новой формы 6-НДФЛ от экспертов Системы Главбух Материал подготовлен совместно с одним из разработчиков формы Владиславом Волковым, замначальника Управления налогообложения НДФЛ и администрирования страховых взносов ФНС. Воспользуйтесь навигатором, чтобы правильно отразить в расчете 6-НДФЛ разные виды доходов. Например, денежные доходы, доходы в натуральной форме, сверхнормативные суточные и расходы, которые подотчетник не подтвердил документами. Перейти в навигатор по 6-НДФЛ
Образец заполнения строки 140 в 6-НДФЛ
Ниже представлен фрагмент отчета с заполненной строкой 140.
Скачать образец >>
Как проверить строку 140 в расчете 6-НДФЛ
Налоговики будут проверять ваш отчет по обновленным контрольным формулам (письма ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922 и от 28.02.2024 № БС-4-11/2234). Сумма исчисленного НДФЛ по полю 140 формы 6-НДФЛ должна быть:
не меньше суммы фиксированного авансового платежа по строке 150;
равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» приложений 1 к 6-НДФЛ по соответствующей ставке.
А вот исчисленный (строка 140) и удержанный налог (строка 160) могут не совпадать. Причина в том, что дата расчета НДФЛ и дата удержания налога могут попасть в разные отчетные периоды.