Отпускные в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2025 году

В Системе Главбух опубликовали построчную инструкцию с примерами заполнения 6-НДФЛ. Инструкцию согласовал Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России. В инструкции показали: как заполнить новые строки, какие показатели теперь нужно сверять между собой, какие контрольные соотношения могут не выполняться и это не ошибка. 

Получить инструкцию к 6-НДФЛ от ФНС

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ в 2025 году: общие правила

НДФЛ, который работодатель удержал с отпускных, включают в раздел 1 расчета 6-НДФЛ в периоде, на который выпал срок уплаты НДФЛ в бюджет. Сумму отпускных в разделе 2 показывают в периоде выплаты. Что писать в каждой строке разделов, читайте здесь.

Отпускные отразите в полях 120, а исчисленный и удержанный НДФЛ — в полях 140, 160 - 166. Если выплатили отпускные высококвалифицированному специалисту, заполните строки 121 и 141 (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК, п. 25, 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

В расчете надо отразить только выплаченные отпускные. Если отпускные начислили, но не выплатили, в расчете их не показывают (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Действует ли аналогичное правило для зарплаты и дивидендов, читайте в других статьях.

Не запутаться в периодах по НДФЛ, поможет специальный помощник по 6-НДФЛ от экспертов Системы Главбух. Введите вид дохода и дату выплаты. Сервис подскажет, в каком периоде показать этот доход в 6-НДФЛ и справке о доходах.

Перейти в помощника

Как показать отпускные в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2025 году

Ниже на цифрах смотрите, как показать в расчете сумму отпускных.

Скачать образец

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в 2025 году

Особых правил, как отразить в 6- НДФЛ отпускные, если отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом, законом не установлено. Переходящие отпускные отражайте в 6-НДФЛ в общем порядке. Доход у сотрудника возникает в момент выплаты отпускных. А значит не важно, выплата отпускных и сам отпуск пришлись на разные периоды или отпуск начинается в одном периоде, а заканчивается в другом. Сумму отпускных полностью включают в раздел 2 в периоде выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК).

Как заполнить 6-НДФЛ, если сотруднику доплатили отпускные

Сумму отпускных, которые доплатили после пересчета, отразите в 6-НДФЛ как отдельный доход в общем порядке. НДФЛ с доплаты включите в раздел 1 в периоде, на который выпал срок уплаты НДФЛ в бюджет. Сумму доплаты отразите в разделе 2 в периоде выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Отпускные отразите в строке 120, а исчисленный и удержанный НДФЛ — в строках 140 и 160–166.

Порядок заполнения 6-НДФЛ при отзыве из отпуска

При отзыве сотрудника с отпуска сумма отпускных будет уменьшена. Поэтому заполняя раздел 2 формы 6-НДФЛ, необходимо учитывать пересчет дохода. Если расчет уже подан, необходимо предоставить уточненку. Удержанный НДФЛ в разделе 1 и строках 160–166 раздела 2 оставляйте без изменений. Сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска и НДФЛ с них учитывайте как часть выплаты при следующей зарплате.