Изменения в учетной политике на 2023 год
Скачать чек-лист
Изменения в учетной политике на 2023 год утвердите приказом руководителя. Его можно составить один и для бухгалтерского, и для налогового учета. Приказ датируйте не позднее 31 декабря 2022 года, чтобы он начал действовать с 1 января 2023 года.
Образец приказа об изменении учетной политики для целей бухучета Скачать бесплатно
Образец приказа об изменении учетной политики в части налога на прибыльСкачать бесплатно
Образец приказа об изменении учетной политики в целях УСН Скачать бесплатно
Изменение 1. Скорректируйте рабочий план счетов
Измените рабочий план счетов, который утверждаете, как приложение к учетной политике. В рабочий план счетов на 2023 года добавьте субсчета для учета единого налогового платежа, а также взносов в ИФНС по совокупной ставке. Кроме того, дополнительные субсчета и забалансовые счета добавить в план счетов придется компаниям, которые досрочно с 2023 года переходят на ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». В таблице ниже смотрите список дополнительных субсчетов и забалансовых счетов, которые нужно добавить в рабочий план счетов на 2023 год.
Что добавить в рабочий план счетов на 2023 год: таблица
Счет
Наименование
68 субсчет 9
Единый налоговый платеж
69 субсчет 4
Пенсионные и социальные взносы по единому тарифу
05 субсчет 1
Накопленная амортизация нематериальных активов
05 субсчет 2
Накопленное обесценение нематериальных активов
013
Малоценные нематериальные активы
Исключите из учетной политики на 2023 год лишние положенияУберите из учетной политики для бухгалтерского учета положения, которые касались перехода на ФСБУ 6/2020. На этот стандарт вы перешли с 2022 года, и в учетной политике на 2023 год переходные положения уже не нужны.
Чтобы изменить в учетной политике по ФСБУ
Добавьте в учетную политику положения по основным средствамДополнительно пропишите в учетной политике положения о том:
как принять к учету объект, состоящий из нескольких частей;учитывать расходы на ремонт основных средств.
Если основное средство состоит из нескольких частей, его можно учитывать как отдельный объект. Но при этом стоимость и срок полезного использования частей должны отличаться от характеристик использования объекта в целом (п. 10 ФСБУ 6/2020).
Пропишите в учетной политике критерий существенности отличия этих показателей. Образец формулировки далее.
Учетная политика для бухучета (фрагмент по учету составных основных средств)<…>
Если основное средство состоит из нескольких частей, часть объекта принимается к учету в качестве основного средства при выполнении следующих условий:
Стоимость части составляет от 40 до 60 процентов от стоимости всего объекта;Срок полезного использования части объекта отличается от срока полезного использования всего объекта более чем на 20 процентов.
<…>
По учету расходов на ремонт пропишите в учетной политике критерий существенности для расходов на ремонт, технический осмотр или обслуживание объектов с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Если расходы будут существенными, их можно отражать в бухучете как отдельный инвентарный объект основных средств. Например, вы можете установить, что существенными будут расходы, если их размер превышает 5 процентов от стоимости основного средства.
Вам также будет полезно узнать:
Как изменить бухгалтерскую учетную политику >>Информация о сервисе
Как составить налоговую учетную политику >>Информация о сервисе
Все про учетную политику
Добавьте форматы электронных документов
Если с 2023 года вы переходите на электронный документооборот с партнерами, пропишите в учетной политике, какие форматы документов используете. Например, с 1 марта все компании смогут использовать следующие электронные документы по перевозкам:
договор фрахтования;заказ грузоотправителя, принимаемый перевозчиком при заключении договора перевозки груза;заявку – заявку грузоотправителя, принимаемую перевозчиком при заключении договора перевозки груза;путевой лист.
Пропишите положения по учету нематериальных активов
Если вы решили досрочно перейти с 2023 года на новый ФСБУ 14/2022 по учету нематериальных активов, добавьте в учетную политику новые положения:
стоимостной лимит для отнесения объектов к НМА и уровень существенности;порядок контроля за объектами, которые не признаются НМА;виды и группы НМА;способ оценки объектов НМА после их признания;периодичность и способы переоценки, порядок списания накопленной дооценки;даты начала и прекращения амортизации;способ амортизации по каждой группе НМА и периодичность ее начисления;порядок проверки элементов амортизации;порядок перехода на ФСБУ 14/2022.
Если ваша компания ведет упрощенный бухучет, укажите это также в учетной политике.
Добавим, что ФСБУ 14/2022 обязательно применять с 2024 года, но компании вправе перейти на новый стандарт досрочно с 2023 года.
Добавьте положение о повышающим коэффициенте
Положение о повышающем коэффициенте к основной норме амортизации должны добавить в учетную политику для налогового учета компании, которые в 2023 году использовать такой коэффициент.
Укажите какой коэффициент ускоренной амортизации вы будете применять:
к основным средствам, включенным на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;нематериальным активам в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
При этом повышающий коэффициент не может быть больше 3 (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК).
Если в 2023 году планируете учитывать основные средства и нематериальные активы, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, пропишите в учетной политике повышающий коэффициент 1,5. Имейте в виду, что коэффициент разрешается использовать только к расходам на объекты, которые прописаны в специальных реестрах.
Пропишите новые инвестиционные вычеты
Укажите в учетной политике для налогообложения новые виды инвестиционных вычетов по налогу на прибыль, если планируете их применять в 2023 году. Применять вычеты вы сможете, только если в вашем регионе приняли соответствующий закон о возможности вычетов. Новые виды инвестиционных вычетов смотрите в таблице ниже.
Новые виды инвестиционных вычетов с 2023 года
Какие расходы можно включить в вычет
При каком условии применяется вычет
Размер вычета
На оплату работ или услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации компьютерных программ и баз данных
ПО или базы должны быть из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных
100 процентов
На оплату работ или услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации основных средств
ОС должны быть из единого реестра российской радиоэлектронной продукции
На обучение работников, обслуживающих ПО, базы данных или основные средства
ПО и базы данных должны быть из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных, а ОС – из единого реестра российской радиоэлектронной продукции
В виде имущества, предназначенного для развития генетических технологий в России
Компания должна быть технологическим партнером госпрограммы или его дочерней компанией. Имущество нужно передавать в адрес НКО
42,5 процента
В виде стоимости имущества, включая деньги, безвозмездно переданного образовательным организациям
Образовательная организация должна реализовывать основные образовательные программы и иметь госаккредитацию
100 процентов