Закон Республики Абхазия

О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 1. Общие положения

Налог на добавленную стоимость (далее – налог) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях процесса производства и реализации товаров, работ, услуг в Республике Абхазия, а также при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Абхазия.

Статья 2. Плательщики налога

Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – налогоплательщики) являются:

1) юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Республики Абхазия, а также иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Республики Абхазия (далее – организации);

2) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее – индивидуальные предприниматели);

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Абхазия, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Республики Абхазия.

Статья 3. Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Республики Абхазия, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;

2) передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе или в обмен на другие товары (работы, услуги);

3) передача на территории Республики Абхазия товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, затраты по которым не относятся на производство и реализацию товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли;

4) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

5) ввоз товаров на таможенную территорию Республики Абхазия.

2. В целях настоящего Закона не признаются объектом налогообложения:

1) осуществление операций, связанных с обращением денежных средств, в том числе в иностранной валюте (за исключением целей нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества органам государственной власти и местного самоуправления, а также государственным учреждениям и унитарным предприятиям;

4) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

5) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, если такая передача осуществляется в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ или товариществ);

6) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного жилищного фонда при проведении приватизации;

7) передача выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;

8) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Республики Абхазия;

9) выполнение работ (оказание услуг) государственными учреждениями в рамках государственного (республиканского или муниципального) заказа, источником финансового обеспечения которого являются средства (субсидия) из соответствующего бюджета Республики Абхазия;

10) операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством Республики Абхазия несостоятельными (банкротами).

Статья 4. Место реализации товаров

В целях настоящего Закона местом реализации товаров признается территория Республики Абхазия при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

1) товар находится на территории Республики Абхазия и не отгружается и не транспортируется;

2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Республики Абхазия.

Статья 5. Место реализации работ (услуг) 1. В целях настоящего Закона местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Абхазия, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания), находящимся на территории Республики Абхазия. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде недвижимого имущества;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Республики Абхазия. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание имущества, в случае фактического оказания работ (услуг) на территории Республики Абхазия;

3) услуги фактически оказываются на территории Республики Абхазия в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Республики Абхазия. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Республики Абхазия в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Республики Абхазия на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации – на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего пункта применяется при:

а) передаче, предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

б) оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

в) оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, рекламных, маркетинговых услуг;

г) оказании инжиниринговых услуг, к которым относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги);

д) оказании услуг по обработке информации (услуги по осуществлению сбора и обобщению), систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

е) предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;

ж) сдаче в аренду движимого имущества;

з) оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

5) услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются абхазскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Абхазия;

6) услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Абхазия в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории Республики Абхазия;

7) транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются абхазскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Абхазия. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным и воздушным транспортом;

8) услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию Республики Абхазия до места убытия с территории Республики Абхазия, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория Республики Абхазия.

2. В целях настоящего Закона местом реализации работ (услуг) не признается территория Республики Абхазия, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания), находящимся за пределами территории Республики Абхазия. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде недвижимого имущества;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Республики Абхазия движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Республики Абхазия воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются за пределами территории Республики Абхазия в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Республики Абхазия. Положение настоящего пункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в пункте 4 части 1 настоящей статьи;

5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечисленные в пунктах 5 – 8 части 1 настоящей статьи.

3. В случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняется (оказывается) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг).

4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1) контракт, заключенный с иностранными или абхазскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Статья 6. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) товары, работы, услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административного персонала этих представительств, включая членов их семей.

Положения первого абзаца настоящего пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Республики Абхазия и организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Республики Абхазия.

Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с органом исполнительной власти в сфере финансов.

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Республики Абхазия:

1) медицинских товаров, лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, а также лекарственных средств ветеринарного назначения:

а) важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий;

б) протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

в) медицинских технических средств и оборудования, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

г) очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим пунктом (косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги), не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из государственного бюджета;

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями государственных организаций здравоохранения, государственных органов социальной защиты населения;

4) услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

6) услуг по перевозке пассажиров троллейбусом, а также по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пределах Республики Абхазия;

7) ритуальных услуг, работ похоронных бюро, кладбищ, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;

8) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению органа государственной власти;

9) долей в уставном (складочном) капитале организаций, фондов, товариществ и кооперативов;

10) услуг в сфере образования, оказываемых образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче в аренду помещений;

11) работ (услуг) по сохранению объектов историко-культурного наследия Республики Абхазия, включенных в единый государственный реестр объектов историко-культурного наследия Республики Абхазия, включающих в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта историко-культурного наследия, выявленного объекта историко-культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта историко-культурного наследия, выявленного объекта историко-культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах историко-культурного наследия, выявленных объектах историко-культурного наследия.

Реализация работ (услуг), указанных в настоящем пункте, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) при представлении в налоговые органы следующих документов:

– справки об отнесении объекта к объектам историко-культурного наследия, включенным в единый государственный реестр объектов историко-культурного наследия Республики Абхазия, или справки об отнесении объекта к выявленным объектам историко-культурного наследия, выданной органом исполнительной власти в сфере сохранения, использования, популяризации и государственной охраны объектов историко-культурного наследия;

– копии договора на выполнение указанных в настоящем пункте работ;

12) услуг, оказываемых уполномоченными на то государственными органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами);

13) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

14) услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, к которым относятся:

а) услуги по предоставлению напрокат аудио- или видеоносителей из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг;

б) услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;

в) услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;

г) услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;

д) услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;

е) услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства;

ж) услуги по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства;

з) реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;

и) услуги по распространению билетов на мероприятия, указанные в предыдущем пункте;

к) реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.

К организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях настоящего пункта относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха;

15) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи;

16) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

17) услуг по осуществлению банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:

а) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики);

б) привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

в) размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

г) открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;

д) осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

е) кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

ж) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);

з) осуществление операций с драгоценными металлами, ценными бумагами (акциями, облигациями, сертификатами, векселями и другими) в соответствии с законодательством Республики Абхазия;

и) исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии);

к) поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

л) оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

м) получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в том числе по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), и иным видам страхования, в которых банк является страхователем;

18) услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, включая операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

19) услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками.

В целях настоящего пункта операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховщик получает:

– страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);

– проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;

– страховые взносы, полученные уполномоченным страховщиком, заключившим в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;

– средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю;

20) товаров, имущества безвозмездно в рамках благотворительной и гуманитарной деятельности в соответствии с Законом Республики Абхазия «О благотворительной деятельности Республики Абхазия», за исключением подакцизных товаров;

21) входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями и индивидуальными предпринимателями на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий;

22) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств государственного бюджета Республики Абхазия;

23) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;

24) продукции собственного производства крестьянских (фермерских) хозяйств или индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.

Данный пункт не распространяется на сельскохозяйственные предприятия индустриального типа;

25) продовольственных товаров согласно перечню, утверждаемому Народным Собранием – Парламентом Республики Абхазия по представлению Кабинета Министров Республики Абхазия;

26) жилых домов, квартир, жилых помещений, а также долей в них;

27) доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

28) квартирная плата;

29) услуг вневедомственной охраны МВД Республики Абхазия;

30) услуг по производству и изготовлению в пределах сумм бюджетного финансирования в рамках государственного заказа следующей продукции:

а) учебной литературы издательско-полиграфическими организациями;

б) военной форменной одежды;

31) услуг предприятий и организаций связи, любой формы собственности, по пересылкам и доставке гражданам пенсий и пособий.

3. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

4. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

Статья 7. Ввоз товаров на таможенную территорию Республики Абхазия, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Республики Абхазия:

1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной гуманитарной помощи (содействия) Республики Абхазия, в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Абхазия;

2) товаров, указанных в пункте 1 части 2 статьи 6 настоящего Закона;

3) товаров, указанных в пункте 25 части 2 статьи 6 настоящего Закона;

4) культурных ценностей, приобретенных государственными учреждениями, культурных ценностей, полученных в дар государственными учреждениями культуры, государственными архивами.

Положения настоящего пункта применяются при условии представления в таможенные органы подтверждения государственного органа власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере культуры, искусства, культурного наследия (в том числе археологического наследия) и кинематографии, о соблюдении условий, установленных абзацем первым настоящего подпункта;

5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

6) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

7) валюты Республики Абхазия и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг – акций, облигаций, сертификатов, векселей;

8) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Республики Абхазия;

9) судов, подлежащих регистрации в Судовом реестре торгового флота Республики Абхазия;

10) всех видов нефтепродуктов, согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Абхазия.

Статья 8. Особенности налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Абхазия и вывозе товаров с таможенной территории Республики Абхазия

1. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Абхазия в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

1) при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;

2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Законом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Абхазия;

3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства налог не уплачивается за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством;

4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Республики Абхазия в определенный срок, в соответствии с таможенным законодательством Республики Абхазия;

5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Абхазия;

6) при ввозе продуктов переработки товаров применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Абхазия;

7) при помещении товаров под таможенный режим переработки под таможенным контролем налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Республики Абхазия в определенный срок, в соответствии с таможенным законодательством Республики Абхазия.

2. При вывозе товаров с таможенной территории Республики Абхазия налогообложение производится в следующем порядке:

1) при вывозе товаров с таможенной территории Республики Абхазия в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается, если настоящим Законом не определено иное.

Указанный в настоящем пункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;

2) при вывозе товаров за пределы территории Республики Абхазия в таможенном режиме реэкспорта налог не уплачивается;

3) при вывозе товаров с таможенной территории Республики Абхазия в соответствии с иными по сравнению с указанными в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи таможенными режимами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Республики Абхазия.

3. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, порядок уплаты налога, подлежащего уплате, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Абхазия определяется таможенным законодательством Республики Абхазия.

Статья 9. Налоговая база

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей и в зависимости от выбранной учетной политики «по оплате», либо «по отгрузке».

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей.

При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Абхазия налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей и таможенным законодательством Республики Абхазия.

При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Национального банка Республики Абхазия на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) в соответствии с выбранной налогоплательщиком учетной политикой.

3. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг):

1) налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен и тарифов, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

2) при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе или по ценам не выше себестоимости, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из уровня цен реализации идентичных (а при их отсутствии однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в текущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога, но не ниже цен, определенных с учетом фактической себестоимости;

3) налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога;

4) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у крестьянских (фермерских) хозяйств, других организаций или индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 24 части 2 статьи 6 настоящего Закона, налоговая база определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции;

5) при реализации всех видов нефтепродуктов, указанных в пункте 10 части 1 статьи 7 настоящего Закона, налоговая база определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

4. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров:

1) налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских догово